Si todavía estás organizando tus libros y tus trimestres, empieza por nuestra guía de contabilidad para autónomos. Aquí vamos con el número que decide cuánto pagas a Hacienda y a la Seguridad Social.
Facturas 42.000 euros al año y te parece una cifra decente. Luego llega la renta, luego la carta de la Seguridad Social con la regularización de la cuota, y descubres que lo que importa no es lo que facturas, sino lo que te queda. Ese número tiene nombre: rendimiento neto.
El rendimiento neto del autónomo es lo que ganas con tu actividad después de restar los gastos deducibles. Sobre él pagas el IRPF, con él se calculan los pagos fraccionados del modelo 130 y, desde 2023, también decide cuánto pagas de cuota de autónomos. Si lo calculas mal, pagas de más en tres sitios a la vez.
Soy Jorge Cáceres, fundador de Kiby. Hablamos cada día con autónomos y asesorías, y la duda de cómo se calcula el rendimiento neto y qué tiene que ver con la cuota sale en casi todas las conversaciones. Así que vamos con la fórmula, los gastos de difícil justificación, la tabla de tramos de 2026 y un ejemplo completo.
En resumen: el rendimiento neto autónomo = ingresos de la actividad − gastos deducibles. En estimación directa simplificada restas además un 5 % de gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000 € al año. Para la cuota de autónomos, la Seguridad Social parte de ese rendimiento neto, le suma lo que has pagado de cuotas y le resta un 7 % por gastos genéricos (3 % si eres autónomo societario). El resultado, dividido entre 12, te coloca en un tramo de cotización.
En este artículo
Qué es el rendimiento neto de un autónomo
Es el beneficio de tu actividad a efectos fiscales. La ley del IRPF dice que se calcula según las normas del Impuesto sobre Sociedades, con algunas reglas propias para autónomos. En la práctica:
Rendimiento neto = ingresos de la actividad − gastos fiscalmente deducibles
Tres cosas que no son el rendimiento neto, aunque se confundan con él:
- Lo que facturas. Eso son los ingresos, antes de gastos.
- Lo que tienes en el banco. Puede que hayas facturado y no cobrado, o que hayas pagado este año una inversión que se deduce en varios.
- Lo que te queda después de impuestos. El rendimiento neto es antes del IRPF.
Cómo calcular el rendimiento neto paso a paso
1. Suma los ingresos de la actividad
Todo lo que facturas por tu actividad en el año, sin IVA. Las facturas cuentan cuando se devengan (cuando haces el trabajo o entregas), no cuando cobras, salvo que hayas optado por el criterio de cobros y pagos. Si te quedas productos o servicios para uso propio, también cuentan, por su valor de mercado. Si tus facturas no están bien hechas, el cálculo empieza torcido: repasa cómo facturar como autónomo.
2. Resta los gastos deducibles
Un gasto es deducible si está vinculado a la actividad, está justificado con factura y está registrado en tu libro de compras y gastos. Los habituales:
- Compras de mercancía y materiales.
- Alquiler del local, suministros, teléfono e internet de la actividad.
- Tu cuota de autónomos.
- Gestoría, seguros, software, publicidad, formación.
- Amortizaciones de lo que te dura varios años (ordenador, coche afecto, mobiliario). Te lo contamos en cómo contabilizar las amortizaciones.
Y tres reglas especiales de la ley que conviene conocer:
- Trabajas desde casa: puedes deducir los suministros de la vivienda (agua, luz, gas, teléfono, internet) aplicando un 30 % a la proporción de metros que dedicas a la actividad. Si usas 20 m² de una casa de 100 m², deduces el 30 % del 20 %, es decir, un 6 % de esas facturas.
- Seguro de enfermedad: hasta 500 € al año por ti, tu cónyuge y cada hijo menor de 25 años que viva contigo.
- Comidas de trabajo: deducibles en restaurantes, pagadas con tarjeta o medio electrónico y con los límites de las dietas.
3. Si estás en simplificada, resta los gastos de difícil justificación
En estimación directa simplificada (la de la mayoría de autónomos, para quienes facturan hasta 600.000 € al año) puedes restar un porcentaje fijo por gastos que no puedes justificar con factura. Lo vemos ahora en detalle.
4. Aplica las reducciones, si te corresponden
Con eso obtienes el rendimiento neto. Si cumples ciertos requisitos, todavía puedes reducirlo y obtener el rendimiento neto reducido, que es el que va a la base del IRPF. Lo vemos más abajo.
Gastos de difícil justificación: el 5 % con tope de 2.000 €
El artículo 30 del Reglamento del IRPF permite a los autónomos en estimación directa simplificada restar un 5 % del rendimiento neto (calculado antes de este concepto) en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación. El máximo son 2.000 € al año. No necesitas facturas para ello: se aplica directamente.
Si lo has oído al 7 %, es que estás pensando en 2023: ese año, y solo ese, el porcentaje subió al 7 %. Para 2026 vuelve a ser el 5 % general (hay un 10 % solo para actividades en Ceuta).
Dos detalles:
- A partir de 40.000 € de rendimiento neto previo, el 5 % ya llega a 2.000 € y no sube más.
- Es incompatible con la reducción especial para autónomos con un único cliente o económicamente dependientes (la del artículo 32.2.1.º de la ley). O una o la otra.
En estimación directa normal no existe este porcentaje: solo restas lo que puedes justificar.
Para qué sirve el rendimiento neto del autónomo
Para el IRPF: modelo 130 y renta
Si no tienes al menos el 70 % de tus ingresos con retención, cada trimestre presentas el modelo 130 e ingresas el 20 % del rendimiento neto acumulado desde enero, menos lo que ya pagaste en los trimestres anteriores y las retenciones que te han hecho. Luego, en la renta, el rendimiento neto reducido se suma a tus otros ingresos y tributa con la escala del IRPF.
Para la cuota de autónomos: la cotización por ingresos reales
Desde 2023 cotizas según tus rendimientos netos. El cálculo de la Seguridad Social (artículo 308 de la Ley General de la Seguridad Social) es:
- Parte del rendimiento neto del IRPF de todas tus actividades.
- Le suma las cuotas de autónomos que has pagado (porque en el IRPF las has restado como gasto).
- Le resta un 7 % por gastos genéricos. Si eres autónomo societario (administrador o socio con control de una sociedad), solo un 3 %.
- Divide entre 12 y mira en qué tramo caes.
Durante el año eliges una base provisional según lo que prevés ganar, y puedes cambiarla para ajustarte. Al año siguiente, Hacienda comunica tus rendimientos reales a la Seguridad Social y se regulariza.
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Tramos de cotización de autónomos en 2026
Para 2026 no hay tablas nuevas: el Real Decreto-ley 3/2026 mantiene las de 2025, actualizando solo la base máxima de los dos últimos tramos. Las publica la Orden PJC/297/2026. La cuota mínima de cada tramo la he calculado con el tipo total del 31,50 % (contingencias comunes y profesionales, cese de actividad, formación y MEI), sin tarifa plana ni bonificaciones:
| Tramo | Rendimiento neto mensual | Base mínima | Cuota mínima aprox. |
|---|---|---|---|
| Reducida 1 | Hasta 670 € | 653,59 € | 205,88 € |
| Reducida 2 | Más de 670 hasta 900 € | 718,95 € | 226,47 € |
| Reducida 3 | Más de 900 y menos de 1.166,70 € | 849,67 € | 267,65 € |
| General 1 | De 1.166,70 a 1.300 € | 950,98 € | 299,56 € |
| General 2 | Más de 1.300 hasta 1.500 € | 960,78 € | 302,65 € |
| General 3 | Más de 1.500 hasta 1.700 € | 960,78 € | 302,65 € |
| General 4 | Más de 1.700 hasta 1.850 € | 1.143,79 € | 360,29 € |
| General 5 | Más de 1.850 hasta 2.030 € | 1.209,15 € | 380,88 € |
| General 6 | Más de 2.030 hasta 2.330 € | 1.274,51 € | 401,47 € |
| General 7 | Más de 2.330 hasta 2.760 € | 1.356,21 € | 427,21 € |
| General 8 | Más de 2.760 hasta 3.190 € | 1.437,91 € | 452,94 € |
| General 9 | Más de 3.190 hasta 3.620 € | 1.519,61 € | 478,68 € |
| General 10 | Más de 3.620 hasta 4.050 € | 1.601,31 € | 504,41 € |
| General 11 | Más de 4.050 hasta 6.000 € | 1.732,03 € | 545,59 € |
| General 12 | Más de 6.000 € | 1.928,10 € | 607,35 € |
Dentro de cada tramo puedes cotizar por más que la base mínima (la máxima va de 718,94 € en el primer tramo a 5.101,20 € en los dos últimos). Cotizar más sube tus futuras prestaciones; cotizar la mínima del tramo es lo que te exige la ley.
Ejemplo: cómo calcular el rendimiento neto de un autónomo
Imagina una diseñadora gráfica en estimación directa simplificada. Sus números de 2026 (hipotéticos):
| Concepto | Importe anual |
|---|---|
| Ingresos de la actividad (sin IVA) | 42.000,00 € |
| − Cuota de autónomos (tramo 5, 380,88 € × 12) | −4.570,56 € |
| − Coworking | −2.400,00 € |
| − Software y licencias | −1.200,00 € |
| − Gestoría | −1.080,00 € |
| − Amortización del ordenador | −600,00 € |
| − Publicidad, teléfono, seguro y formación | −1.780,00 € |
| Rendimiento neto previo | 30.369,44 € |
| − Gastos de difícil justificación (5 %) | −1.518,47 € |
| Rendimiento neto | 28.850,97 € |
| Pagos del modelo 130 en el año (20 %) | 5.770,19 € |
| Para la cuota: + cuotas pagadas | 33.421,53 € |
| − 7 % de gastos genéricos | 31.082,02 € |
| Rendimiento computable al mes (÷ 12) | 2.590,17 € |
Con 2.590,17 € al mes cae en el tramo 7 (de 2.330 a 2.760 €), cuya base mínima es 1.356,21 €. Pero todo el año ha cotizado por el tramo 5, con base 1.209,15 €. Cuando llegue la regularización, la Seguridad Social le pedirá la diferencia: unos 46,33 € al mes, 555,96 € en total. Si lo paga hasta el último día del mes siguiente a la notificación, sin recargo ni intereses.
Lo contrario también pasa: si cotizas por encima de la base máxima de tu tramo real, te devuelven la diferencia de oficio, sin intereses, antes del 30 de abril del año siguiente a la comunicación de Hacienda. La lección: revisa tu rendimiento neto a mitad de año y cambia de base si te has desviado. Es más fácil que encontrarte una factura de 500 € de golpe.
Rendimiento neto reducido: las reducciones que puedes aplicar
Del rendimiento neto se pasa al rendimiento neto reducido restando, si te corresponden, las reducciones del artículo 32 de la ley del IRPF:
- Rendimientos irregulares: los generados en más de dos años, o los notoriamente irregulares, se reducen un 30 % (sobre un máximo de 300.000 €).
- Un único cliente o autónomo económicamente dependiente: 2.000 € y una cantidad adicional si tus rendimientos son inferiores a 19.747,5 €. Exige, entre otros requisitos, estimación directa, que tus gastos no pasen del 30 % de tus ingresos, que el 70 % de tus ingresos lleve retención y no tener rendimientos del trabajo. Incompatible con el 5 % de difícil justificación.
- Rentas bajas: si no cumples lo anterior y tus rentas totales son inferiores a 12.000 €, reduces hasta 1.620 €.
- Inicio de actividad: un 20 % del rendimiento neto en el primer año con rendimiento positivo y en el siguiente, sobre un máximo de 100.000 €.
Errores típicos al calcular el rendimiento neto
- Olvidar gastos. Cada factura de gasto que se queda en el cajón sube tu rendimiento, tu IRPF y tu cuota. Lo más eficaz es digitalizar las facturas de gasto en cuanto te llegan.
- Meter gastos personales. La cena familiar no es deducible por mucho que la pagues con la tarjeta del negocio. En una inspección sale cara.
- Restar la cuota y olvidar que la Seguridad Social la vuelve a sumar. Si calculas tu tramo con el rendimiento neto de la renta, te quedas corto.
- Aplicar el 7 % de difícil justificación. Fue solo en 2023. Ahora es el 5 % y con tope de 2.000 €.
- No cambiar de base en todo el año. Luego llega la regularización.
- Confundir lo cobrado con lo facturado. Las facturas de diciembre que cobras en enero cuentan en el año en que las emites, salvo que hayas optado por el criterio de cobros y pagos.
Preguntas frecuentes sobre el rendimiento neto del autónomo
¿Cómo se calcula el rendimiento neto de un autónomo?
Ingresos de la actividad menos gastos deducibles. Si estás en estimación directa simplificada, restas además un 5 % de gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000 € al año.
¿Qué rendimiento neto se usa para la cuota de autónomos?
El rendimiento neto del IRPF más las cuotas de autónomos pagadas, menos un 7 % de gastos genéricos (3 % para societarios). Dividido entre 12, te dice tu tramo.
¿Los gastos de difícil justificación siguen siendo del 7 %?
No. El 7 % fue solo para 2023. Para 2026 el porcentaje general es del 5 %, con un máximo de 2.000 € al año.
¿El rendimiento neto es lo mismo que el beneficio?
Es el beneficio fiscal de la actividad, calculado con las reglas del IRPF. Puede no coincidir con lo que tienes en el banco, porque cuenta lo facturado y reparte las inversiones en varios años.
¿Qué pasa si mi rendimiento neto real es mayor que el que declaré a la Seguridad Social?
Al año siguiente, con los datos de Hacienda, te regularizan y pagas la diferencia hasta la base mínima de tu tramo real. Si pagas en plazo, sin recargo.
¿Puedo trabajar sin darme de alta y facturar a través de una cooperativa?
Es una pregunta que nos hacen mucho y tiene bastante letra pequeña. Lo explicamos en qué es una cooperativa de facturación.
Cómo lo llevamos en Kiby
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