Es lunes, estás cerrando el mes y revisas las facturas del anterior. Ahí está: le facturaste a un cliente diez unidades y solo le entregaste ocho. O peor, el NIF de la factura lleva un dígito cambiado. La factura ya está enviada y no puedes «arreglarla» sin más. Lo que toca es una factura rectificativa.
Soy Jorge Cáceres, fundador de Kiby, un programa de gestión con Verifactu incluido, y lo cuento porque rectificar mal una factura es un lío fácil de liarse: se anula lo que no toca, se pierde la serie o se rectifica fuera de plazo. Aquí tienes qué dice la norma, cuándo se emite, qué datos lleva y un ejemplo con importes, por diferencias y por sustitución.
En resumen: una factura rectificativa es una factura nueva que corrige otra ya emitida. Hay que hacerla cuando la original no cumple los requisitos legales, cuando el IVA repercutido está mal calculado o cuando cambia la base imponible por devoluciones, descuentos posteriores, un concurso del cliente o un impago (artículos 15 del Reglamento de facturación y 80 de la Ley del IVA). Se emite en cuanto te das cuenta y, como mucho, hasta cuatro años después del devengo. Lleva su propia serie, identifica la factura que corrige y puede expresar solo la diferencia o el resultado final. Con Verifactu, además, se registra con una clave R1 a R5.
En este artículo
Qué es una factura rectificativa y cuándo hay que emitirla
Es la factura con la que corriges otra anterior. No la borras ni la editas: emites una nueva que dice cuál corrige y cómo queda. Lo manda el artículo 15 del Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012) (se abre en una pestaña nueva), consultado en el BOE consolidado el 26/10/2026. Hay tres motivos principales:
- La factura original no cumple los requisitos de los artículos 6 o 7 del Reglamento: falta un dato obligatorio o está mal, como el NIF, el domicilio o la descripción de la operación.
- Las cuotas repercutidas están mal calculadas: aplicaste un tipo de IVA que no era.
- Cambia la base imponible por alguna de las causas del artículo 80 de la Ley del IVA (se abre en una pestaña nueva) (consultado el 26/10/2026): devolución de envases, descuentos concedidos después de la operación, operación anulada o con precio modificado, cliente en concurso de acreedores o crédito incobrable.
Hay una excepción práctica. Si el cambio viene de una devolución de mercancías o envases y le vuelves a suministrar al mismo cliente, puedes descontar lo devuelto en la factura de ese suministro posterior, siempre que el tipo de IVA sea el mismo en todas las operaciones.
Solo cuentan como rectificativas las facturas que se emiten por esas causas. Si cambias una factura simplificada por una completa, esa nueva factura no es una rectificativa, siempre que la simplificada cumpliera lo que exige el artículo 7.1.
Plazo para emitirla
La rectificativa se emite en cuanto tengas constancia de la circunstancia que la motiva. El límite está en el artículo 15.3: no pueden haber pasado más de cuatro años desde que se devengó el impuesto o desde que se produjo la circunstancia del artículo 80.
Los supuestos del artículo 80 tienen además sus propios plazos y requisitos (por ejemplo, el impago de un cliente exige haber reclamado el cobro). Si vas a rectificar por un concurso o por un crédito incobrable, mira el artículo entero antes de emitir nada o consúltalo con tu gestor.
Qué datos lleva una factura rectificativa
Es una factura completa, así que cumple todo lo que se exige a una factura normal (artículo 6) o a una simplificada (artículo 7), según el caso. Y además:
- Serie propia. En las rectificativas de facturas completas, el artículo 6.1.a) obliga a numerar en una serie específica, separada de las ordinarias y con numeración correlativa (en las de facturas simplificadas, el artículo 7.1.a) lo deja como opción). Por ejemplo,
R-2026-0001frente aF-2026-0142. - Los datos de la factura rectificada: su número y fecha, y su serie si la tiene. Puedes rectificar varias facturas en un solo documento, siempre que las identifiques todas. En descuentos o bonificaciones por volumen basta indicar el periodo al que se refieren.
- La rectificación en sí: base imponible, tipo y cuota. Puedes expresar directamente el importe de la rectificación, sea positivo o negativo, o bien el resultado tras la rectificación indicando también el importe que rectificas.
Ojo con una cosa: el artículo 15.5 no exige que el importe sea negativo. Es lo habitual cuando se devuelve dinero, pero el Reglamento deja libre el signo.
Rectificar por diferencias o por sustitución
El Reglamento no usa esas dos palabras, pero describe las dos formas. Son las que luego encontrarás en Verifactu como «I» (por diferencias) y «S» (por sustitución). Un ejemplo ficticio, con un IVA del 21 %:
Facturaste diez sillas a 100 € (factura F-2026-0142) y el cliente solo recibió ocho.
| Documento | Base imponible | Cuota de IVA | Total |
|---|---|---|---|
| Factura original F-2026-0142 (10 sillas) | 1.000,00 € | 210,00 € | 1.210,00 € |
| Rectificativa R-2026-0001 por diferencias (importe que se resta) | −200,00 € | −42,00 € | −242,00 € |
| Rectificativa R-2026-0001 por sustitución (importes que quedan, 8 sillas) | 800,00 € | 168,00 € | 968,00 € |
Cifras inventadas para el ejemplo. Fuente de las reglas: artículo 15.5 del Real Decreto 1619/2012, consultado el 26/10/2026.
En la primera opción, la rectificativa recoge solo lo que cambia: menos 200 € de base y menos 42 € de IVA. En la segunda, recoge cómo queda la operación (800 € de base y 168 € de IVA) e indica también lo que rectifica (200 € y 42 €). Las dos valen. Por diferencias es más corta cuando el error es de importe. Por sustitución es más cómoda cuando lo que falla es un dato como el NIF: repites la factura con los datos correctos y los mismos importes, y con ella el cliente tiene la factura completa y buena.
Cuando el error es solo de datos (un NIF, un domicilio, una descripción), la rectificativa no cambia ningún importe: repites la operación con el dato corregido y dejas claro qué factura sustituye.
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Factura rectificativa y factura de abono
En el día a día se habla de «abono» cuando la rectificación devuelve dinero al cliente: la factura sale con importes negativos y le restas lo que ya te debía o lo que le reintegras. El Reglamento de facturación habla de factura rectificativa. Si te piden un «abono», estás haciendo una rectificativa: con su serie propia y los datos de la factura que corriges.
Conviene no confundirla con un simple descuento que le hagas después de emitir la factura. Si ese descuento cambia la base imponible, es una causa del artículo 80 de la Ley del IVA y también se documenta con una rectificativa, no con una nota o un correo.
Factura rectificativa y Verifactu: los tipos R1 a R5
Si tu programa de facturación trabaja en modalidad Verifactu, cada factura, también la rectificativa, se registra y se envía a la Agencia Tributaria. Y ahí hay que decir qué tipo de factura es. Según las preguntas frecuentes de Verifactu de la sede de la Agencia Tributaria (se abre en una pestaña nueva) (consultadas el 26/10/2026), las claves son estas:
| Clave | Cuándo se usa |
|---|---|
| R1 | Error fundado en derecho y los casos del artículo 80, apartados Uno, Dos y Seis, de la Ley del IVA (envases devueltos, descuentos posteriores, operación anulada o precio modificado, y contraprestación fijada de forma provisional) |
| R2 | Modificación de la base imponible por concurso de acreedores del cliente (artículo 80.Tres) |
| R3 | Modificación de la base imponible por crédito incobrable (artículo 80.Cuatro) |
| R4 | Los demás casos |
| R5 | Rectificación de una factura simplificada, sea cual sea el motivo |
Fuente: lista L2 del anexo de la Orden HAC/1177/2024 (se abre en una pestaña nueva) (BOE consolidado), consultada el 26/10/2026.
A la clave se suma el método: «S» si rectificas por sustitución e «I» si es por diferencias. En el registro puedes identificar las facturas rectificadas; si lo haces, informas de su número y de su fecha de expedición.
Y las fechas, para que no te líes. Los sistemas tienen que estar adaptados antes del 1 de enero de 2027 (Impuesto sobre Sociedades) y antes del 1 de julio de 2027 (resto), según el Real Decreto-ley 15/2025. Hacienda anunció el 5 de octubre de 2026 que prevé aplazar esa fecha hasta octubre de 2028, pero a 26 de octubre de 2026 no he encontrado ese aplazamiento publicado en el BOE. Mientras no lo vea negro sobre blanco en el BOE, las fechas que cuentan son las de la ley. Tienes el detalle en el aplazamiento de Verifactu y en qué lleva un ticket Verifactu.
Errores típicos al rectificar facturas
- Rectificar sin serie propia en facturas completas. La rectificativa mezclada con las facturas normales rompe la numeración, y el artículo 6.1.a) exige una serie específica.
- No identificar la factura que corriges. Sin número y fecha, nadie sabe qué documento queda corregido.
- Dejar pasar los cuatro años. Pasado ese plazo, ya no se puede rectificar por esta vía.
- Usar siempre la misma clave de Verifactu. R1, R2, R3, R4 y R5 no son intercambiables: cada una responde a una causa.
- Rectificar una simplificada con R4. Si la factura corregida es simplificada, la clave es R5 (en la guía de la factura simplificada tienes cuándo se emite).
- Un correo en vez de una rectificativa. Decirle al cliente «te descuento 200 €» no cambia la base del IVA.
Facturas rectificativas con Kiby
Kiby factura con Verifactu: cada factura que emites se envía a la Agencia Tributaria, y las facturas son ilimitadas en todos los planes. El plan Essentials Freelance cuesta 15 € al mes sin IVA, para un usuario, sin permanencia, y puedes probar Kiby 14 días sin tarjeta. Tienes los planes en precios y lo que hace con las facturas en programa de facturación para autónomos.
Sea cual sea el programa que uses, antes de fiarte pregúntale tres cosas: si numera las rectificativas en una serie aparte, si te deja elegir entre diferencias y sustitución y si registra la clave R que corresponde. Con eso resuelto, el resto es rutina.
Preguntas frecuentes sobre la factura rectificativa
¿Qué es una factura rectificativa?
Es una factura nueva que corrige otra ya emitida porque no cumplía los requisitos legales, tenía mal calculado el IVA o ha cambiado su base imponible por una devolución, un descuento posterior, un concurso del cliente o un impago. Identifica la factura que rectifica y se numera en una serie propia.
¿Cuánto tiempo tengo para emitir una factura rectificativa?
Hay que emitirla en cuanto tengas constancia de la circunstancia que la motiva, y siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del impuesto o desde la circunstancia del artículo 80 de la Ley del IVA. Algunos supuestos, como el crédito incobrable, tienen además plazos propios.
¿Puedo borrar o modificar la factura original?
No es la vía que marca el Reglamento de facturación: la rectificación se hace emitiendo una nueva factura que identifique los datos de la factura rectificada. La original queda como estaba y la rectificativa la corrige o la sustituye.
¿Una factura rectificativa tiene que ser negativa?
No necesariamente. El artículo 15.5 del Reglamento permite expresar el importe de la rectificación, con el signo que corresponda, o el resultado tras rectificar indicando también el importe rectificado. Es habitual que sea negativa cuando se devuelve dinero.
¿Qué diferencia hay entre factura rectificativa y factura de abono?
En el Reglamento solo existe la factura rectificativa. «Abono» es el nombre que se le da en la práctica cuando la rectificación devuelve dinero al cliente, con importes negativos, y se documenta igual: serie propia y datos de la factura corregida.
¿Se pueden rectificar varias facturas con una sola rectificativa?
Sí, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas. En descuentos o bonificaciones por volumen, basta con indicar el periodo al que se refieren.
¿Qué clave de Verifactu lleva una factura rectificativa?
Una de las cinco claves R: R1 para errores fundados en derecho y los casos del artículo 80 apartados Uno, Dos y Seis, R2 para el concurso del cliente, R3 para créditos incobrables, R4 para el resto y R5 si la factura rectificada es simplificada. Además se indica si la rectificación es por sustitución (S) o por diferencias (I).
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